Vad är finansiell leasing?
Finansiell leasing är en vanligt förekommande form av finansiering som används av företag när de vill nyttja tillgångar – exempelvis fordon eller maskiner – utan att behöva göra ett direktköp. I praktiken innebär det att ett leasingföretag, ofta ett finansbolag eller en bank, köper tillgången och sedan hyr ut den till företaget i fråga under en bestämd tidsperiod. I slutet av leasingperioden har företaget vanligtvis möjlighet att köpa loss tillgången till ett restvärde.
Metoden gör det möjligt för företag att behålla sin likviditet, eftersom de slipper stora engångsbetalningar men ändå får tillgång till utrustning som är avgörande för verksamheten. Finansiell leasing skiljer sig från operationell leasing genom att risken och förmånen avseende ägandet till stor del övergår till leasetagaren.
Fördelarna med finansiell leasing för företag
Finansiell leasing är särskilt attraktiv för små och medelstora företag som vill köpa bil på företaget men inte vill påverka kassaflödet negativt. De primära fördelarna inkluderar:
- Likviditet: Företaget behöver inte binda upp kapital i tillgångar.
- Budgetförutsägbarhet: Månadsvisa hyreskostnader underlättar budgetplaneringen.
- Skattefördelar: Leasingavgifterna är i många fall avdragsgilla i bokföringen.
- Modernisering: Möjliggör kontinuerlig förnyelse av utrustning utan större engångsinvesteringar.
Det är viktigt att göra en individuell kalkyl kring leasing kontra direktinköp för att utröna vad som är långsiktigt mest fördelaktigt för verksamheten. 
Finansiell leasing och moms
Momsregler vid finansiell leasing
Till skillnad från operationell leasing där momsen läggs på varje hyresfaktura, faktureras hela momsen normalt i början av leasingavtalet vid finansiell leasing. Detta innebär att hela momsen belastar företaget på en gång – och därmed även hela momsavdraget.
Det är viktigt att förstå att Skatteverket betraktar finansiell leasing mer som ett slags kreditköp där momsbehandlingen sker därefter. Det innebär att:
- Den fulla momsen faktureras vid avtalets start.
- Momsen är i regel avdragsgill i sin helhet direkt, förutsatt att varan används i momspliktig verksamhet.
Mer information om avdragsgill moms på leasing kan hämtas direkt hos Skatteverket.
Finansiell leasing och momsavdrag
För att momsen ska få dras av måste företaget vara registrerat för moms och hyresobjektet måste användas i den momspliktiga delen av verksamheten. Företag som både driver momspliktig och momsfri verksamhet kan enbart göra proportionella avdrag.
Om leasingobjektet exempelvis är en personbil som används till både privata och affärsmässiga syften uppstår ofta begränsningar kring possible momsavdrag. För personbilar är avdragsrätten vanligtvis begränsad till 50 %. Kontrollera alltid detaljerna med din redovisningskonsult eller Skatteverket.
Bokföring av finansiell leasing
Hur redovisas finansiell leasing?
I bokföringen behandlas ett finansiellt leasingavtal enligt principen om att tillgången och skulden tas upp i balansräkningen. Det innebär konkret att man som leasetagare bokför både tillgången och motsvarande skuld – i motsats till operationell leasing där utgifterna enbart bokförs som kostnader löpande.
Exempel på bokföring:
- I samband med tecknandet av avtalet: Tillgången bokförs på ett anläggningstillgångskonto (t.ex. 1240) och skulden på ett skuldkonto (t.ex. 2350).
- Avskrivningar: Görs löpande enligt företagets avskrivningsplan, exempelvis enligt linjär avskrivning.
- Momsavdrag: Hela momsen dras av vid första fakturan om företaget har fullt avdragsrätt.
Enligt Bokföringstips.se bör man särskilt tänka på att skilja på kort- och långfristig del av skulden i balansräkningen.
Vad gäller vid avslut eller överlåtelse av leasing?
Om ett leasingavtal löses i förtid eller överlåts till ett annat företag, krävs särskild hantering i bokföringen. Fordon eller maskiner kan behöva bokas av helt eller delvis, och kvarstående skuld kan bokföras som övrig kortfristig skuld. Under vissa omständigheter kan förlust eller vinst uppstå i samband med försäljningen av leasingobjektet.
FAQ: Vanliga frågor om finansiell leasing
Vad är skillnaden mellan finansiell och operationell leasing?
Finansiell leasing innebär att leasetagaren bär det ekonomiska ansvaret för tillgången, inklusive underhåll och restvärde. Det är ekonomiskt likvärdigt med ett köp på avbetalning. Operationell leasing är snarare en hyrestjänst där leasinggivaren står för ägandet och ofta även underhåll.
Kan man dra av momsen för finansiell leasing?
Ja, i många fall kan ett företag dra av hela momsen direkt vid avtalets början, förutsatt att köpet gäller ett leasingobjekt som används i den momspliktiga verksamheten. Vid delvis momspliktig verksamhet eller för t.ex. personbilar kan avdragsrätten vara begränsad.
Måste leasingavtalet redovisas i balansräkningen?
Ja, eftersom finansiell leasing innebär att företaget är ekonomiskt ansvarigt för tillgången, ska både tillgången och skulden redovisas i balansräkningen. Det följer av god redovisningssed och normer inom K2/K3 beroende på företagets regelverk.
Hur påverkar finansiell leasing företagets kassaflöde?
Finansiell leasing kan förbättra kassaflödet i det korta perspektivet genom att man undviker stora engångsutgifter. Istället betalar man en fast avgift över tid. Samtidigt tillkommer räntekostnader och avskrivningar som också påverkar resultatet.
Vad händer med tillgången efter leasingperiodens slut?
Efter leasingperioden finns det ofta möjlighet att köpa loss tillgången till ett på förhand fastställt restvärde. Alternativt kan objektet lämnas tillbaka till leasingbolaget eller i vissa fall bytas in mot ny utrustning i ett nytt avtal.
Hur bokförs inköpet från ett leasingavtal efter kontraktstidens slut?
Om tillgången köps efter avtalets slut bokförs detta som ett vanligt inköp av anläggningstillgång. Eventuell skillnad mellan bokfört restvärde och köpeskilling kan påverka företagets resultat i form av vinst eller förlust. Momsen är normalt avdragsgill vid detta köp.
